2023初级经济法基础重难点第04章 税法概述及货劳税不定项(二)、企税

第四章 税法概述及货劳税不定项（二）、第五章 企税、个人所得税纳税人和征税对象（2023.4.18）

【不定项-2】（2022）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事各类办公家具的生产和销售业务，2021

年5月有关生产经营情况如下：

（1）以还本销售方式向乙办公设备租赁公司销售一批L型办公桌，取得含增值税销售1 695 000元，

合同约定甲公司5年向乙办公设备租赁公司退还全部货款的80％。

（2）销售部员工乘坐飞机到国内多地出差，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，行

程单上注明票价合计87 200元、民航发展基金2 000元。

（3）为庆祝劳动节，将外购的300条空调被作为福利发给职工。

（4）为表彰先进，将委托加工收回的10组实木书柜奖励给公司十佳员工。

（5）将自产的200张会议桌交付丙家具商城代销。

（6）将购进的3台数控开料机床作为投资提供给丁家具加工厂。

（7）出租一处经营用房。

已知：销售增值税税率为13％，购进航空旅客运输服务进项税额9％，取得扣税凭证均符合规定，并

于当月扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

问题（1）计算甲公司当月销售L型办公桌增值税销项税额的下列算式中正确的是（ ）。

A.1 695 000×（1－80％）÷（1＋13％）×13％＝39 000元

B.1 695 000×80％×13％＝176 280元

C.1 695 000×13％＝220 350元

D.1 695 000÷（1＋13％）×13％＝195 000元

『正确答案』D

『答案解析』纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减

除还本支出。

问题（2）计算甲公司当月取得航空运输电子客票行程单，准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的

是（ ）。

A.87 200÷（1＋9％）×9％＝7 200元

B.[87 200÷（1＋9％）＋2 000]×9％＝7 380元

C.87 200×9％＝7 848元

D.（87 200＋2 000）×9％＝8 028元

『正确答案』A

『答案解析』取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航

空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％。民航发展基金不包含在内。

问题（3）甲公司当月下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（ ）。

A.将委托加工收回的10组实木书柜奖励给公司十佳员工

B.将购进的3台数控开料机床作为投资提供给丁家具加工厂

C.将自产的200张会议桌交付丙家具商城代销

D.将外购的300条空调被作为福利发给职工

『正确答案』ABC

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『答案解析』外购的货物用于职工福利（对内）不属于视同销售。

问题（4）甲公司出租经营用房缴纳的税费是（ ）。

A.房产税

B.契税

C.增值税

D.土地增值税

『正确答案』AC

『答案解析』选项B，契税属于买方税，出租房不需要缴纳；选项D，出租经营用房所有权并没有转

移，因此不属于土地增值税的征税范围。

【不定项-3】（2022）甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务。2021年10月有关经营

情况如下：

（1）提供旅游服务取得含增值税销售额3 604 000元，替游客支付交通费901 000元、餐饮住宿费1

441 600元、门票费720 800元；甲旅游公司选择差额计税方法计算增值税。

（2）出售旅游纪念商品取得含增值税销售额113 000元，同时收取旅游纪念商品包装费13 560元。

（3）购进广告服务，取得的增值税专用发票上注明税额6 000元；购进办公室装修用建筑服务，取

得的增值税专用发票上注明税额6 300元；购进一批办公用品，取得的增值税电子专用发票上注明税额3 900

元，因管理不善，该批办公用品中的20％被盗；购进用于员工的餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明

税额30元。

（4）出售2015年购入的一辆自己使用过的小汽车，取得含增值税销售额73 542元，开具增值税普

通发票。

已知：旅游服务增值税税率为6％，销售货物增值税税率为13％，销售自己使用过的固定资产按照简

易办法依照3％征收率减按2％征收增值税，取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

问题1.计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（3 604 000－901 000－1 441 600－720 800）÷（1＋6％）×6％＝30 600元

B.（3 604 000－720 800）÷（1＋6％）×6％＝163 200元

C.3 604 000×6％＝216 240元

D.（3 604 000－901 000－720 800）÷（1＋6％）×6％＝112 200元

『正确答案』A

『答案解析』纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方

收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业

的旅游费用后的余额为销售额。

问题2.计算甲旅游公司当月出售旅游纪念商品增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（113 000＋13 560）÷（1＋13％）×13％＝14 560元

B.（113 000＋13 560）×13％＝16 452.8元

C.113 000÷（1＋13％）×13％＝13 000元

D.113 000×13％＋13 560÷（1＋13％）×13％＝16 250元

『正确答案』A

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