国际金融理财师CFP认证考试真题-个人税务与遗产筹划

国际金融理财师CFP认证考试真题

个人税务与遗产筹划

请根据以下信息，回答第1 - 2题

王先生2014年1月在某市全款购买了一套80平方米的普通住房A，此前他名下已有一套住房，住房A购买价为170万元，购买之后一直出租给赵先生一家居住，2019年每月租金为12,500元。2018年年底王先生又在该市全款购买了一套60平方米的普通住房B用于自己经营小卖店，购买价为160万元。2020年1月由于资金需要，王先生将普通住房A和B分别以200万元和185万元的价格转让。已知王先生的房子是从开发商处购买，均位于市区，当地契税税率为3%，房产税原值减除比例为30%，增值税起征点为100,000元/月，只考虑契税、增值税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、房产税和个人所得税，当地无减征政策。

1、2019年全年王先生就普通住房A需要缴纳房产税（）。

A．6,000元

B．18,000元

C．19,200元

D．20,600元

答案：A

2、忽略房屋转让过程中的手续费和公证费，则2020年1月王先生转让普通住房B需要缴纳个人所得税（）。（答案取最接近值）

A．40,695元

B．21,124元

C．15,760元

D．39,938元

答案：B

请根据以下信息，回答第3 - 4题

中国公民李小姐1998年嫁给了美国人汤姆，二人育有一子，并全家定居美国。2018年汤姆先生拥有个人财产2,000万美元，李小姐拥有个人财产500万美元，

夫妻双方都没有负债。由于汤姆先生的身体状况不佳，同时出于税收方面的考虑，汤姆夫妇计划对他们的遗产进行安排。

3、如果汤姆在2018年的结婚纪念日向李小姐赠送了价值18万美元的珠宝，则关于这项赠与行为涉及的赠与税纳税人及税负问题，下列说法正确的是（）。A．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元

B．李小姐作为纳税人，应纳税赠与额为16.5万美元

C．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为18万美元

D．汤姆作为纳税人，应纳税赠与额为2.8万美元

答案：D

4、假设汤姆夫妇进行遗产税税务筹划，汤姆先生与李小姐于2018年先后去世，则汤姆夫妇应该缴纳的遗产税共计（）。

A．105.6万美元

B．552.8万美元

C．256.8万美元

D．337.9万美元

答案：A

请根据以下信息，回答第5 - 7题

约翰为境外某公司的一名机器设备工程师，2019年10月18日首次被派至该公司中国分公司工作，负责中国区各分支机构的大型机器设备年度检查工作，原计划2019年11月30日可结束该项工作回国，但在检查中发现个别机器设备出现重大安全隐患需要及时维修，故工期延长一个月，即2019年12月31日才结束。在华期间约翰发现中国的房地产非常具有投资价值，因此约翰在2019年底离华时托朋友在中国购买了一套住房，一方面可以作为他日后的在华住所，另一方面也满足了自己的投资需求。

在华期间约翰的各项收入如下：

（1）2019年10月-12月每月工资薪金折合人民币90,000元，其中10月和12月的工资薪金全部由其境外总公司负担，11月工资薪金中的50%由境外总公司负担，其余由中国分公司负担；

（2）11月约翰利用业余时间为境内A公司提供技术服务取得劳务费38,000元；

（3）约翰在境外的投资性房产每月可获得房租收入折合人民币6,000元。

考虑到中国区机器设备的维护需求，境外总公司2020年5月起派遣约翰作为中国分公司技术部主管在华任期10年。

5、约翰2019年在华期间所取得的下列各项收入对我国政府负有纳税义务的是（）。

A．10月取得的工资收入

B．11月取得的房租收入

C．11月取得的工资收入中境外总公司负担的部分

D．11月取得的技术服务费

答案：D

6、2019年11月约翰需要在中国缴纳个人所得税（）。

A．28,030元

B．14,030元

C．12,530元

D．28,530元

答案：C

7、根据我国相关法律的规定，假设约翰2020年的派遣工作安排不变，且未来任期内每年回国探亲和述职时间总共不超过20天，则预计他来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得应在我国缴纳个人所得税的起始年份是（）。（假设未来税制与当前相同）

A．2024年

B．2025年

C．2026年

D．2027年

答案：D

请根据以下信息，回答第8 - 10题

甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月发生如下业务：

销售23吨白酒A，取得含税收入375万元；

从乙企业购入酿酒的原材料一批，取得增值税专用发票，价税合计24万元；

从丙小规模纳税人处购入辅料一批，取得普通发票，价税合计3万元。

已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克（或500毫升）。

8、2019年5月甲酒厂应缴纳消费税（）。（答案取最接近值）

A．65.70万元

B．68.67万元

C．67.15万元

D．72.68万元

答案：B

9、2019年5月甲酒厂应缴纳增值税的销项税额为（）。（答案取最接近值）A．40.59万元

B．43.14万元

C．45.63万元

D．48.75万元

答案：B

10、2019年5月甲酒厂可以抵扣的增值税进项税额为（）。（答案取最接近值）

A．3.12万元

B．3.21万元

C．2.76万元

D．2.50万元

答案：C

11、下列业务中享受免征或者不征增值税优惠政策的有（）。

①．某农场主销售自己种植的小麦获得的收入

②．个人投资股票获得的转让收入

③．某医院将闲置房产出租获得的租赁收入

④．某保险公司取得的财产保险保费收入

A．①、②

B．③、④

C．①、③

D．②、④

答案：A

12、企业购进的下列货物的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。

A．用于个人消费的外购食品

B．被盗的外购原材料

C．用于盖建厂房的外购钢材，厂房未建成时因意外倒塌

D．用于生产经营购进的原材料

答案：D

13、张先生经营的A企业为增值税一般纳税人，主要业务是销售报刊杂志。2020年6月过期杂志2,000本，以1元/本的优惠价出售，该杂志的成本价为10元/本，取得分别注明销售价和优惠价的增值税专用发票。除上述业务外，该企业6月的销售收入为560,000元，可抵扣的进项税额为39,000元。以上价格均为含税价格，则A企业2019年6月应缴纳增值税（）。（答案取最接近值）

A．5,752.3元

B．7,238.5元

C．5,412.8元

D．9,780.0元

答案：A

14、王先生加盟了一家著名化妆品品牌的连锁店，直接从厂家进货后销售，该品牌化妆品每套进价800元，化妆品行业平均成本利润率为20%，高档化妆品的消费税税率为15%，则王先生销售该品牌化妆品每套应缴纳消费税（）。

A．169元

B．144元

C．141元

D．0元

答案：D

15、Y企业年初由于业务拓展需要向某家具生产公司借款237万元，期限一年，年利率10%，已知同期同类银行贷款年利率为7%。忽略其他影响因素，Y公司在借款到期时需要支付利息总额（），Y公司可以在本年度计算企业所得税的应纳税所得额时扣除的利息支出为（）。